Factura rectificativa: cuándo hacerla y cómo
Una factura emitida no se borra: se rectifica. Cuándo tienes que hacerlo, qué debe incluir la rectificativa y cómo queda con un ejemplo.
En esta guía · 8 apartados
Una factura rectificativa es la que corrige otra factura ya emitida. Es obligatoria cuando la factura original tiene un error en sus datos o en el IVA, y cuando cambia el importe de la operación: devoluciones, descuentos posteriores, operaciones anuladas o impagos. Va en una serie propia, identifica la factura que corrige y se puede emitir hasta cuatro años después.
Cuándo es obligatoria
El Reglamento de facturación obliga a emitir una rectificativa en estos casos:
- La factura no cumple los requisitos: falta el NIF del cliente, el domicilio está mal, la descripción es incorrecta, etc.
- El IVA está mal calculado: tipo equivocado, cuota mal sumada, o IVA aplicado cuando no tocaba (o al revés).
- Cambia la base imponible por las causas que prevé la Ley del IVA: - el cliente devuelve mercancía o envases; - concedes un descuento o bonificación después de facturar; - la operación se anula o se resuelve, total o parcialmente; - el cliente no paga y la deuda cumple los requisitos de crédito incobrable, o el cliente entra en concurso de acreedores.
Qué debe incluir
Una factura rectificativa cumple los mismos requisitos que una factura normal y, además:
- Va en una serie específica de rectificativas (por ejemplo, R-2026-001).
- Indica que es rectificativa.
- Identifica la factura que rectifica (número y fecha). Puedes rectificar varias facturas en un mismo documento si las identificas todas.
- Explica qué se corrige y por qué.
- Refleja el importe de la rectificación de una de estas dos formas:
| Forma | Cómo se hace | Cuándo conviene |
|---|---|---|
| Por diferencias | Indicas solo la diferencia: lo que se resta o se suma | Descuentos, devoluciones parciales o impagos |
| Por sustitución | Indicas cómo queda la factura tras la corrección, señalando también el importe de la rectificación | Errores en datos o cuando cambian muchas líneas |
Ejemplo por diferencias: un descuento posterior
Emites la factura 2026-015 por 1.000 € más IVA. Un mes después acuerdas con el cliente un descuento del 10 % por un retraso en la entrega.
| Concepto | Factura 2026-015 | Rectificativa R-2026-001 |
|---|---|---|
| Base imponible | 1.000,00 € | −100,00 € |
| IVA 21 % | 210,00 € | −21,00 € |
| Total | 1.210,00 € | −121,00 € |
La rectificativa dice: "Rectifica la factura 2026-015 de 3 de marzo de 2026 por descuento del 10 % acordado".
Ejemplo por sustitución: el NIF del cliente estaba mal
La factura 2026-020 se emitió con un NIF equivocado. La rectificativa R-2026-002 recoge la factura completa con el NIF correcto, indica que sustituye a la 2026-020 y que el importe de la rectificación es cero, porque solo cambia un dato.
Plazo para rectificar
La rectificativa se emite en cuanto conoces el error o la circunstancia que la obliga, y como máximo en cuatro años desde que se devengó el IVA de la operación (o desde que se produjo la causa, en devoluciones, descuentos o impagos).
Cómo afecta a tu declaración de IVA
| Si la rectificación… | Qué haces en el IVA |
|---|---|
| Reduce el IVA (descuento, devolución, error a tu favor) | Puedes restarlo en el 303 del trimestre en que emites la rectificativa, o en los siguientes hasta un año después, y devolver al cliente lo que cobraste de más. También puedes pedir la rectificación de la declaración original |
| Aumenta el IVA por un error tuyo | Tienes que presentar una autoliquidación rectificativa del trimestre original, con el recargo y los intereses que correspondan |
| Aumenta el IVA por una de las causas legales de modificación de la base | Lo incluyes en el 303 del trimestre en que emites la rectificativa |
Rectificar una factura impagada
Si un cliente no te paga, puedes recuperar el IVA que ya ingresaste emitiendo una rectificativa, pero solo si se cumplen requisitos estrictos: que haya pasado un plazo (seis meses o un año), que hayas reclamado el cobro de forma fehaciente, que emitas la rectificativa en plazo y que lo comuniques a la Agencia Tributaria. Lo explicamos en facturas impagadas.
Preguntas frecuentes
¿Puedo anular una factura y hacer otra nueva con el mismo número?
No. La numeración es correlativa y no se reutiliza. Para "anular" una factura se emite una rectificativa por el importe total en negativo y, si procede, una factura nueva con el siguiente número de la serie.
¿Hace falta rectificativa si el error es solo una errata en la descripción?
Si el error afecta a alguno de los datos obligatorios de la factura, sí. Si es una falta de ortografía que no cambia ningún dato, no.
¿Mi cliente tiene que hacer algo?
Sí. Tiene que registrar la rectificativa en su libro de facturas recibidas y ajustar el IVA que se dedujo. Por eso la rectificativa se le envía igual que una factura normal.
Fuentes oficiales
- Real Decreto 1619/2012, Reglamento de facturación
- Ley 37/1992, del IVA
- Real Decreto 1624/1992, Reglamento del IVA
- Real Decreto 1007/2023, requisitos de los sistemas de facturación (VeriFactu)
Información general, contrastada con la normativa vigente en la fecha de actualización. Cada caso tiene matices: si tienes dudas sobre el tuyo, consulta con tu gestoría o asesor.
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Rectifica sin tocar la factura original
Cada rectificativa queda enlazada a la factura que corrige y registrada para VeriFactu.