Facturas sin IVA: operaciones exentas, no sujetas e inversión del sujeto pasivo

Una factura puede ir sin IVA por tres motivos muy distintos: porque la operación está exenta (por ejemplo, la asistencia sanitaria o la enseñanza), porque no está sujeta al IVA español (por ejemplo, un servicio a una empresa de otro país), o porque el IVA lo declara el cliente por inversión del sujeto pasivo. En los tres casos la factura tiene que decir por qué no lleva IVA. Y en España no existe hoy una exención general de IVA para autónomos con pocos ingresos.

Los tres casos, de un vistazo

Operaciones exentas

La Ley del IVA (artículo 20) enumera las operaciones exentas. Las que más afectan a autónomos son:

• Asistencia sanitaria prestada por médicos y profesionales sanitarios a personas físicas: médicos, dentistas, fisioterapeutas o psicólogos sanitarios, cuando el servicio es de diagnóstico, prevención o tratamiento.
• Enseñanza reglada (colegios, centros autorizados) y clases particulares dadas por personas físicas sobre materias de los planes de estudios oficiales.
• Seguros y servicios financieros, incluida la actividad de mediadores de seguros.
• Alquiler de vivienda (no el de locales, oficinas o plazas de garaje independientes, que llevan IVA).
• Servicios sociales y de asistencia social prestados por entidades públicas o privadas de carácter social.

Estas son exenciones limitadas: no cobras IVA, pero tampoco puedes deducirte el IVA de los gastos de esa actividad. Ese IVA es un coste más.

Las exportaciones de bienes fuera de la UE y las entregas de bienes a empresas de otros países de la UE son exenciones plenas: no cobras IVA y sí te deduces el de tus gastos. Lo explicamos en facturar a clientes de otros países.

Operaciones no sujetas

Una operación no sujeta no entra en el IVA español. Los casos más comunes:

• Servicios a empresas establecidas fuera de España. Por la regla general de localización, un servicio a una empresa se entiende prestado donde está esa empresa, así que no lleva IVA español. Hay excepciones, como los servicios relacionados con inmuebles situados en España o la entrada a eventos que se celebran aquí. Si la empresa es de otro país de la UE, además, se aplica la inversión del sujeto pasivo.
• Algunos servicios a particulares de fuera de la UE, como asesoramiento, consultoría, abogacía, publicidad, traducción o tratamiento de datos.
• La venta de un negocio entero (todo el patrimonio empresarial que permite continuar la actividad).

La factura debe indicar que la operación no está sujeta y el motivo, por ejemplo: "Operación no sujeta a IVA por aplicación del artículo 69.Uno de la Ley 37/1992".

Inversión del sujeto pasivo

En la inversión del sujeto pasivo la operación sí tiene IVA, pero quien lo declara es el cliente: lo repercute y se lo deduce en su propio 303, y en la práctica no paga nada. Tú facturas sin IVA y con la mención "inversión del sujeto pasivo".

Se aplica, entre otros casos, en:

• Servicios a empresas de otros países de la UE (y compras que haces a proveedores extranjeros).
• Obras de construcción o rehabilitación subcontratadas: cuando un subcontratista factura al contratista principal o a otro subcontratista, en contratos de urbanización, construcción o rehabilitación de edificios.
• Chatarra, residuos y materiales de recuperación (metales, papel, cartón, vidrio, plástico).
• Oro sin elaborar y algunos metales preciosos.
• Teléfonos móviles, consolas, portátiles y tabletas cuando el cliente es un revendedor, o cuando la factura supera 10.000 € sin IVA.
• Algunas ventas de inmuebles, como las de un concurso o aquellas en que se renuncia a la exención.

En tu declaración de IVA

Que una factura no lleve IVA no quiere decir que no se declare: las operaciones exentas, no sujetas y con inversión del sujeto pasivo se incluyen en sus casillas propias del modelo 303. Y las que se hacen con empresas de otros países de la UE, también en el modelo 349.

No existe un "IVA franquiciado" para autónomos

Muchos autónomos preguntan si pueden facturar sin IVA por ganar poco. A fecha de esta guía, España no ha puesto en marcha el régimen de franquicia del IVA que permite la normativa europea: un autónomo con pocos ingresos sigue repercutiendo IVA y presentando el 303 como cualquier otro. Si esto cambia, actualizaremos esta guía.

Preguntas frecuentes

Soy fisioterapeuta: ¿mis facturas llevan IVA?

Los servicios de fisioterapia con finalidad terapéutica a personas físicas están exentos. Los que no tienen esa finalidad, como un masaje de relajación, llevan IVA.

Doy clases particulares: ¿llevan IVA?

Están exentas si las das tú como persona física y son de materias de los planes de estudios oficiales. Si las da una academia constituida como sociedad, o son de materias no regladas, en general llevan IVA.

¿Puedo poner "IVA incluido" y no desglosarlo?

En una factura completa, no: el IVA se desglosa siempre. Solo en las facturas simplificadas basta con indicar el tipo y "IVA incluido". Ver tipos de factura.